最近几年，数字资产在金融市场上掀起了一股热潮。从比特币、以太坊这样的加密货币，到USDT等稳定币，再到NFT（非同质化代币），这些新型资产不仅吸引了大量投资者，还引发了全球范围内的技术创新和监管讨论。
然而，数字资产的迅速崛起也带来了不少问题。由于它们的匿名性和跨国流动性，税务机关在追踪和报告这些交易时遇到了前所未有的困难。很多时候，税收不透明和合规问题让监管部门头疼不已。再加上美国这些年财政也是非常紧张，对于币安进行46亿的罚款后，美国联邦法官虽然驳回部分SEC对Binance和找赵长鹏的诉讼，但近期却又允许了其他指控例如ICO发行，BNB的持续销售、BNB Vault、质押服务、未注册和欺诈指控可以继续诉讼，继续罚款。但光一家企业对现在美国财政的“支持”肯定杯水车薪的，于是为了更大的创收美国国会在2021年通过了《基础设施投资和就业法案》，其中包括对《国内税收法典》的修订，特别是关于数字资产交易的报告要求。根据这项法案，美国财政部和国税局（IRS）起草并发布了新的数字资产交易报告法规。这些法规要求金融机构和经纪人详细报告数字资产交易的信息，包括交易的毛收益和调整后的基础。
Aiying艾盈帮你梳理了整份报告内容，总结成三大部分，让你清晰了解这次修订法案的主要内容：
一、数字资产的定义
1、定义范围
在这份新的法规中，“数字资产”被广泛定义为一种记录在加密分布式账本（如区块链）上的价值表示。具体包括但不限于以下几种类型：
法规并未最终确定关于非托管钱包（unhosted wallets）和相关非托管软件的规则。IRS表示这些工具可能会被视为经纪人，具体规定将会在以后确定。
此外，法规还规定，数字资产的定义不仅限于上述类型，任何利用类似技术进行记录的资产都可能被归入这一范畴。这意味着无论这些资产是通过链上还是链下（off-chain）交易，只要涉及到价值的数字表示，都需要进行报告。（豁免类型除外，下面会说到）
二、报告要求
1、主要要求
新的法规要求经纪人和金融机构必须报告每笔数字资产交易的详细信息。具体来说，他们需要报告每笔交易赚了多少钱（毛收益）和最初花了多少钱买的（调整后的基础）。
2、报告内容
为了符合规定，经纪人和金融机构需要报告以下信息：
3、豁免情况
对于稳定币和NFT，法规有一些特别的规定和报告方法。
“闭环资产”指的是那些只能在特定系统内使用，不能兑换成法定货币的虚拟资产。以下是一些相关例外情况：
三、法规的实施日期
1、生效日期
新的数字资产交易报告法规将在《联邦公报》上正式发布后60天生效。因此，具体的生效日期要看这条法规什么时候在《联邦公报》上公布。另外，法规中的一些条款可能会有不同的生效日期，这取决于每个条款的具体规定。法案分三个阶段试试
2、准备工作
为了确保在法规正式生效后能够顺利遵守相关要求，相关从业者和机构需要提前做好以下准备：
通过这些准备工作，相关从业者和机构可以在新法规生效前做好充分准备，确保在法规实施后能够顺利遵守所有新的报告要求。这不仅能避免法律风险，还能确保企业在新的监管环境中保持合规和竞争力。
Aiying艾盈总结
总的来说，这些新的数字资产交易报告法规会对金融市场和税务合规产生很大的影响。它们会让投资者在交易时更加小心，促使交易平台升级系统和流程，增加市场透明度，但也会提高合规成本。
当中法案对“数字资产”的定义过于宽泛。几乎每一次NFT交易和稳定币交易都需要报告，甚至把USDC兑换成美元这样的操作也需要向IRS报告，即使只是几分钱的收益或损失。这种政策可能会抑制大家去交易所交易而转向Defi，因此反而适得其反。
参考文献
1．美国国会． 《基础设施投资和就业法案》， 2021年． [链接]（https：//www.congress.gov/bill/117th-congress/house-bill/3684）．
2． 美国财政部， 国税局． “Gross Proceeds and Basis Reporting by Brokers and Determination of Amount Realized and Basis for Digital Asset Transactions”． 《联邦公报》， 88 FR 59576， 2023年8月29日．
3． 美国财政部． 《国内税收法典》修订条款． [链接]（https：//www.irs.gov/）．
4． 《联邦公报》官方网站． [链接]（https：//www.federalregister.gov/）．
5． 国税局公告． “数字资产交易报告指南”， 2023年． [链接]（https：//www.irs.gov/pub/irs-drop/n-21-61.pdf）．
6． 学术研究和行业报告． “数字资产市场与税务合规”， 2022年． [链接]（https：//example.com/digital-assets-tax-compliance）．
